Att flytta till Spanien kan förändra din skattesituation betydligt mer än många tror.

Det räcker inte att skriva sig på en spansk adress, få ett NIE-nummer eller registrera sig som bosatt. Skattereglerna bygger på andra kriterier, och du kan dessutom fortfarande ha skattskyldighet i Sverige efter flytten.

För en svensk som flyttar till Spanien är det därför viktigt att skilja mellan tre olika saker:

var du är folkbokförd eller registrerad
var du har uppehållsrätt och är registrerad som bosatt
vilket land som betraktar dig som skatterättsligt bosatt

Det här är grunden för att förstå nästan alla andra skattefrågor som kommer efter flytten.

Det första du måste förstå: skatterättslig hemvist

Det vanligaste misstaget är att tänka:

”Jag är i Spanien mer än 183 dagar, alltså betalar jag automatiskt all skatt i Spanien.”

Det är en förenkling.

Spanien använder 183-dagarsregeln som ett av kriterierna för skatterättslig bosättning, men det finns fler kriterier.

Enligt den spanska skattemyndigheten, Agencia Tributaria, kan du bland annat anses vara skattemässigt bosatt i Spanien om du vistas där mer än 183 dagar under kalenderåret. Vid beräkningen räknas även vissa så kallade sporadiska frånvaroperioder in, om du inte kan visa att du är skattemässigt bosatt i ett annat land.

Men Spanien kan också anse att du är skattemässigt bosatt där om huvuddelen eller basen av dina ekonomiska aktiviteter eller ekonomiska intressen finns i Spanien, direkt eller indirekt.

Det finns dessutom en presumtion kopplad till familjen: om make/maka och minderåriga barn som är beroende av personen normalt bor i Spanien kan detta tala för spansk skatterättslig hemvist, om inte annat visas.

Därför är 183 dagar inte en fribiljett

Det är fullt möjligt att en person kan ha en komplicerad situation även om personen räknar sina dagar noggrant.

Exempel:

Du bor 170 dagar i Spanien och resten i Sverige.

Det betyder inte automatiskt att Spanien saknar beskattningsrätt.

Om ditt ekonomiska centrum, arbete eller familjeliv i praktiken finns i Spanien kan andra regler bli relevanta.

Det omvända gäller också: att du vistas många dagar i ett land innebär inte ensamt att alla skattefrågor avgörs utan hänsyn till skatteavtal och andra omständigheter.

Padrón är inte samma sak som skatterättslig hemvist

Det här är så viktigt att det förtjänar en egen rubrik.

När du registrerar dig på padrón hos kommunen visar det att du bor i kommunen.

Det betyder inte automatiskt att kommunen eller Spanien därmed har gjort en skatterättslig bedömning av dig.

På samma sätt innebär ett spanskt NIE-nummer inte att du automatiskt är skatteresident.

Och din EU-registrering som bosatt svensk är inte heller samma sak som ett besked om skatterättslig hemvist.

Du kan alltså ha:

NIE + padrón + EU-registrering

utan att dessa tre dokument i sig avgör exakt var du är skattskyldig.

Det är därför man måste hålla isär begreppen.

Vad händer om du blir skatteresident i Spanien?

Om du blir skatterättsligt bosatt i Spanien omfattas du normalt av det spanska systemet för personlig inkomstbeskattning, IRPF – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Den spanska skattemyndigheten beskriver IRPF som den årliga inkomstskatten för fysiska personer.

Det kan innebära att inkomster från andra länder också måste hanteras i den spanska deklarationen.

Det är en mycket viktig skillnad jämfört med situationen för en person som bor kvar i Sverige och bara äger exempelvis en bostad i Spanien.

Spanien beskattar inte bara lön

När svenskar hör ordet ”inkomstskatt” tänker många först på lön.

Men för en person som flyttar till Spanien kan skattebilden vara betydligt bredare.

Det kan exempelvis handla om:

lön
pension
inkomster från eget företag
kapitalinkomster
räntor
utdelningar
kapitalvinster
hyresinkomster
inkomster från andra länder
vissa andra ekonomiska förmåner

Vilken stat som faktiskt får beskatta inkomsten beror därefter på spansk intern rätt, svensk intern rätt och i många fall skatteavtalet mellan Sverige och Spanien.

Det är därför man inte bör tänka:

”Jag har svensk pension, alltså beskattas den i Sverige.”

eller:

”Jag bor i Spanien, alltså beskattas allt automatiskt i Spanien.”

Båda påståendena kan vara fel beroende på situation.

Sverige kan fortfarande vara relevant efter flytten

Att du flyttar från Sverige betyder inte automatiskt att all svensk skattskyldighet försvinner.

Det svenska systemet har regler om obegränsad och begränsad skattskyldighet.

Efter en utflyttning kan Sverige i vissa situationer fortfarande anse att du är obegränsat skattskyldig på grund av så kallad väsentlig anknytning till Sverige.

Det kan exempelvis vara relevant om du fortfarande har starka personliga eller ekonomiska kopplingar till Sverige.

Det är därför utflyttning från folkbokföringen och skattefrågan måste hanteras separat.

Sverige och Spanien har ett skatteavtal

Sverige och Spanien har ett dubbelbeskattningsavtal som reglerar många situationer där båda länderna har anledning att beskatta samma person eller inkomst. Avtalet är införlivat i svensk rätt genom förordningen om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Spanien.

Skatteavtalet är viktigt eftersom det kan avgöra:

vilket land som har hemvist enligt avtalet
vilket land som får beskatta en viss inkomst
hur dubbelbeskattning ska undanröjas
hur vissa pensioner hanteras
hur exempelvis arbete och kapitalinkomster ska behandlas

Dubbel hemvist kan bli komplicerat

En person kan i vissa fall enligt respektive lands interna regler betraktas som skatteresident i båda länderna.

Då räcker det inte alltid att säga:

”Jag bor mest i Spanien.”

Skatteavtalets regler om hemvist måste också analyseras.

För just Sverige och Spanien finns dessutom särskilda regler för vissa personer som flyttat från Sverige till Spanien och fortfarande har väsentlig anknytning till Sverige. Skatteverket beskriver att det under vissa förutsättningar finns en särskild ordning för att avgöra hemvistfrågan genom överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna.

Det här är en av anledningarna till att personer med större tillgångar, företag eller stark anknytning till Sverige bör ta skattefrågan på allvar innan flytten.

Du kan alltså ha skyldigheter i båda länderna

Det betyder inte automatiskt att du betalar full skatt två gånger.

Det är just detta som dubbelbeskattningsavtalet bland annat är till för att hantera.

Men du kan fortfarande behöva:

deklarera uppgifter
lämna information
betala skatt i ett land
få avräkning för skatt som betalats i ett annat land
hantera olika typer av inkomster enligt olika regler

Skatteverket beskriver exempelvis hur skatteavtalet med Spanien innehåller regler för situationer där inkomster kan beskattas i olika länder.

Det viktiga är alltså att skilja på:

var inkomsten beskattas

och

var du är skatterättsligt bosatt.

Det är inte samma fråga.

Vilka skatter kan bli aktuella i Spanien?

För en svensk som bor i Spanien kan flera olika skatter bli aktuella.

1. Inkomstskatt – IRPF

IRPF är den centrala personliga inkomstskatten för skatteresidenta i Spanien.

Den kan omfatta olika typer av inkomster och hanteras genom den spanska deklarationen.

2. Icke-residentskatt – IRNR

Om du inte är skattemässigt bosatt i Spanien men har vissa inkomster eller tillgångar där kan IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes bli relevant.

Det är alltså inte bara personer som bor permanent i Spanien som kan ha spansk skatt att betala.

En svensk som exempelvis äger en bostad i Spanien men är skattemässigt bosatt i Sverige kan fortfarande omfattas av spanska regler för icke-residenta. Agencia Tributaria har ett särskilt skattesystem och deklarationsförfarande för IRNR.

Detta är en mycket vanlig situation bland svenska Spanienägare.

3. Skatt på fastigheter

Äger du en bostad i Spanien kan olika skatter och avgifter bli aktuella.

En av de vanligaste är IBI, den kommunala fastighetsskatten.

IBI är däremot inte en inkomstskatt.

Den hör ihop med själva fastighetsägandet och hanteras på kommunal nivå.

Om du hyr ut bostaden kan dessutom hyresinkomster beskattas.

Säljer du bostaden kan en försäljning utlösa beskattning av kapitalvinst och även andra kostnader eller kommunala skatter kan bli aktuella.

Det är därför en dålig idé att tänka på ”bostadsskatt” som en enda skatt.

4. Skatt på kapital och investeringar

Om du flyttar till Spanien med ett större sparande, aktier eller fonder behöver du vara särskilt uppmärksam.

Det kan handla om:

utdelningar
räntor
försäljningar av aktier
fondförsäljningar
kapitalvinster
kapitalförluster
utländska konton och tillgångar
svenska investeringslösningar

Att en investering finns kvar i Sverige innebär inte automatiskt att den är irrelevant för Spanien.

För en person som blir skatteresident i Spanien kan utländska inkomster och tillgångar få betydelse även om pengarna aldrig förs över till ett spanskt bankkonto.

5. Förmögenhetsskatt och andra förmögenhetsrelaterade regler

Spanien skiljer sig från Sverige genom att det finns regler som kan innebära beskattning kopplad till större nettoförmögenheter.

Det här området är särskilt komplicerat eftersom reglerna kan påverkas av:

storleken på tillgångarna
skulder
bostad
övriga fastigheter
investeringar
autonoma regionen där du bor
nationella regler
eventuella särskilda skatteregler

Det finns dessutom en särskild Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, en solidaritetsskatt för mycket stora förmögenheter.

Det är därför fel att säga att Spanien ”inte har förmögenhetsskatt”.

Samtidigt är det lika fel att säga att varje svensk som flyttar till Spanien automatiskt får betala en sådan skatt.

Förmögenhetsnivån och den regionala situationen är avgörande.

6. Arv och gåvor

Om du bor i Spanien kan även arv och gåvor bli en skattefråga.

Här blir det extra viktigt att känna till att autonoma regioner har betydande betydelse.

Skattereglerna kan därför skilja sig beroende på var i Spanien du bor.

En familj som bor i Valenciaregionen behöver alltså inte få samma praktiska skatteutfall som en familj i exempelvis Andalusien eller Madrid.

Det är en återkommande princip i spansk beskattning:

Spanien är inte alltid skattemässigt ett enda enhetligt system.

Skatt och region – en viktig detalj

Spanien består av autonoma regioner med olika grad av självbestämmande på skatteområdet.

Det kan påverka bland annat:

avdrag
arv och gåvor
förmögenhetsbeskattning
vissa regionala skattesatser
andra delar av beskattningen

Därför är frågan:

”Hur mycket skatt betalar man i Spanien?”

egentligen för generell.

En bättre fråga är:

”Hur mycket skatt betalar en person med min inkomst, mina tillgångar och min situation i den autonoma region där jag bor?”

Ett enkelt exempel

Tänk dig två svenskar.

Person A

bor permanent i Spanien
arbetar i Spanien
har familjen i Spanien
har sin huvudsakliga ekonomi i Spanien

Här är det relativt tydligt att Spanien blir det centrala skatterättsliga landet.

Person B

bor delar av året i Spanien
har kvar bostad och stark anknytning till Sverige
arbetar i Sverige
har företag i Sverige
tillbringar betydande tid i båda länderna

Här kan situationen bli betydligt mer komplicerad.

Det går inte att lösa genom att bara räkna antalet dagar.

Ett annat vanligt misstag: ”Jag skickar inte pengarna till Spanien”

Det spelar inte automatiskt någon roll.

Om du är skatteresident i Spanien kan det vara själva inkomsten eller tillgången som är relevant – inte om du väljer att föra över pengarna till ett spanskt bankkonto.

Att exempelvis låta pengar ligga kvar på ett svenskt konto gör inte automatiskt inkomsten ”svensk” ur spansk skattesynpunkt.

Det är därför du bör kartlägga hela din ekonomi före flytten.

Och svenska ISK?

Det här är ett område där många svenskar gör fel.

Ett investeringssparkonto är en svensk sparform med svenska skatteregler.

Att du har ett ISK innebär inte automatiskt att Spanien behandlar det på exakt samma sätt som Sverige.

När du blir skatteresident i Spanien måste du därför bedöma hur dina svenska investeringar och konton ska behandlas enligt spansk rätt och eventuellt skatteavtal.

Samma sak gäller andra svenska sparprodukter.

Ta inte för givet att en svensk skattemässig etikett följer med oförändrad över gränsen.

Företag kräver extra försiktighet

Driver du företag i Sverige och flyttar till Spanien bör du inte utgå från att företagets skattefrågor är lösta bara för att bolaget fortfarande är registrerat i Sverige.

Det kan finnas frågor kring:

var arbetet faktiskt utförs
var verksamheten bedrivs
fast driftställe
lön
utdelning
socialförsäkring
bolagets ledning
svensk och spansk beskattning
skatteavtal

Skatteavtalet mellan Sverige och Spanien innehåller särskilda regler för bland annat inkomst av anställning och andra inkomster.

För företagare är det därför särskilt viktigt att göra skatteplaneringen innan flytten och inte efteråt.

Flytta först och lösa skatten senare?

Det är möjligt – men ofta onödigt riskabelt.

Den bästa tidpunkten att göra en skattegenomgång är egentligen:

innan flytten.

Särskilt om du har:

eget företag
stora investeringar
flera bostäder
pension
kapital i flera länder
aktiebolag
betydande utdelningar
stora kapitalvinster
familjemedlemmar med olika medborgarskap
bostad kvar i Sverige

En vanlig anställning och relativt enkel ekonomi är betydligt enklare.

Ju mer komplex ekonomi du har, desto större blir värdet av professionell rådgivning.

Vad bör du göra innan du flyttar?

Gör en enkel inventering.

Sverige

Skriv upp:

bostad
bankkonton
aktier
fonder
ISK
kapitalförsäkringar
pensioner
företag
försäkringar
inkomster
lån
andra större tillgångar

Spanien

Planera:

bostad
bank
sjukförsäkring
arbete/företag
investeringar
eventuella hyresintäkter
framtida pension

Familjen

Notera:

var varje person bor
var barnen går i skola
var familjen vistas
var varje person arbetar
medborgarskap
ekonomiska kopplingar till Sverige

Det här ger en skatterådgivare betydligt bättre förutsättningar att bedöma situationen.

Dokumentera dina dagar

Om du bor mellan Sverige och Spanien eller reser mycket bör du föra en enkel dagbok över var du befinner dig.

Spara exempelvis:

flygbokningar
tågbiljetter
hotellbokningar
färjebiljetter
andra resehandlingar

Det kan låta överdrivet.

Men om din skatterättsliga hemvist någon gång ifrågasätts är dokumentation av var du faktiskt befunnit dig mycket värdefull.

Och kom ihåg:

183 dagar är inte det enda kriteriet.

Glöm inte första deklarationen

När du blir skatteresident i Spanien kan du behöva lämna en spansk deklaration.

Vilken deklaration du ska lämna och när beror på din situation och vilka inkomster du har.

Agencia Tributaria har exempelvis Modelo 100 för den årliga IRPF-deklarationen.

För icke-residenta finns i stället andra deklarationsförfaranden, bland annat Modelo 210 inom IRNR-systemet.

Det är därför viktigt att inte vänta tills deklarationsperioden börjar med att försöka förstå vilket system du tillhör.

Särskilda skatteregler för vissa som flyttar till Spanien

Spanien har också särskilda skatteregler för vissa personer som flyttar till landet för att exempelvis arbeta eller bedriva verksamhet.

Det så kallade specialregimen för personer som flyttar till Spanien brukar ofta kallas ”Beckham-regeln”.

Reglerna har ändrats och omfattar i dag fler kategorier än den ursprungliga modellen för utländska arbetstagare.

För den som uppfyller villkoren kan reglerna innebära en annan beskattning än vanlig IRPF under en begränsad period.

Agencia Tributaria anger att den särskilda ordningen under vissa förutsättningar kan tillämpas under inflyttningsåret och de följande fem beskattningsåren.

Det här är dock inte en generell regel för alla svenskar som flyttar till Spanien.

Om du är intresserad av den bör du kontrollera om just din situation kvalificerar.

De vanligaste misstagen svenska Spanienflyttare gör

”Jag har skrivit mig i Spanien, så jag är automatiskt skatteresident.”

Inte nödvändigtvis.

Padrón, EU-registrering och skatterättslig hemvist är olika saker.

”Jag håller mig under 183 dagar och behöver inte tänka på Spanien.”

Inte säkert.

Även ekonomiska intressen och andra omständigheter kan vara relevanta.

”Jag är utskriven från Sverige, så jag betalar ingen svensk skatt längre.”

Inte automatiskt.

Svensk skattskyldighet kan i vissa fall finnas kvar.

”Mina pengar ligger på ett svenskt konto, så Spanien kan inte beskatta dem.”

Inte en säker slutsats.

Skattereglerna utgår inte enbart från var pengarna råkar ligga.

”Skatteavtalet gör att jag aldrig behöver betala skatt två gånger.”

Skatteavtal minskar risken för dubbelbeskattning, men du kan fortfarande behöva hantera uppgifter och deklarationer i båda länderna.

”Alla som bor i Spanien betalar ungefär samma skatt.”

Nej.

Inkomst, familjesituation, tillgångar, inkomster från andra länder och autonom region kan göra stor skillnad.

Checklista – innan du blir skatteresident i Spanien

☐ Kontrollera var du är skatterättsligt bosatt
☐ Gå igenom din svenska anknytning
☐ Kartlägg alla inkomster
☐ Kartlägg alla större tillgångar
☐ Kartlägg företag och ägande
☐ Kontrollera pensioner
☐ Kontrollera aktier och fonder
☐ Kontrollera ISK och andra svenska sparformer
☐ Kontrollera bostäder i Sverige och Spanien
☐ Kontrollera hyresinkomster
☐ Läs igenom skatteavtalet Sverige–Spanien
☐ Dokumentera dina vistelsedagar
☐ Ta reda på vilka deklarationer som blir aktuella
☐ Kontrollera reglerna i din autonoma region
☐ Ta professionell rådgivning om ekonomin är komplex

FAQ – skatt när du flyttar till Spanien

Är jag skatteresident i Spanien efter 183 dagar?

Mer än 183 dagar under kalenderåret är ett centralt kriterium enligt spansk intern rätt, men det är inte det enda kriteriet. Även ekonomiska intressen och vissa familjeförhållanden kan vara relevanta.

Är padrón samma sak som skatteresidens?

Nej.

Padrón är kommunens register över personer som bor i kommunen. Skatteresidens avgörs enligt skattereglerna.

Kan jag vara skattskyldig i både Sverige och Spanien?

Ja, det kan förekomma att båda ländernas interna regler blir relevanta. Skatteavtalet mellan länderna innehåller regler för att bland annat avgöra hemvist och hantera dubbelbeskattning.

Måste jag betala skatt i Spanien på svensk inkomst?

Det beror på din skatterättsliga situation och vilken typ av inkomst det handlar om. För skatteresidenta i Spanien kan utländska inkomster bli relevanta i den spanska beskattningen.

Kan jag behålla mitt svenska bankkonto?

Ja, ett svenskt bankkonto kan normalt finnas kvar efter flytten. Men kontot och inkomsterna på kontot kan ändå vara relevanta ur spansk skattesynpunkt.

Måste jag anlita en skatterådgivare?

Nej, inte alla behöver det.

Men om du har företag, stora investeringar, flera bostäder, pensioner eller betydande tillgångar i flera länder är professionell rådgivning ofta väl värd kostnaden.

Slutsats

Skatten är en av de viktigaste sakerna att förstå innan du flyttar till Spanien.

Inte för att skattesystemet måste vara skrämmande – utan för att det är lätt att dra fel slutsatser.

Det viktigaste är att komma ihåg fyra saker:

NIE är inte skatteresidens.

Padrón är inte skatteresidens.