Arv och gåvor mellan Sverige och Spanien – skatt, regler och deklaration

Att ärva eller få en större gåva när man bor i Spanien kan vara betydligt mer komplicerat än många svenskar tror.

Sverige har ingen arvsskatt eller gåvoskatt. Spanien har däremot en särskild skatt på arv och gåvor – Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ofta förkortad ISD. Hur mycket skatt som faktiskt ska betalas kan dessutom skilja sig mycket mellan olika delar av Spanien.

För en svensk som bor i Spanien är det därför viktigt att titta på både Sverige, Spanien, var tillgångarna finns och var arvinge, givare och avlidne hade sin skatterättsliga hemvist.

I den här artikeln går vi igenom vad som gäller och vad du bör tänka på innan ett arv eller en större gåva genomförs.

Kortfattat – det viktigaste att känna till

• Sverige har inte längre någon arvsskatt eller gåvoskatt.
• Spanien har däremot skatt på arv och gåvor.
• Skatten heter Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
• Reglerna påverkas kraftigt av vilken autonom region som är aktuell.
• I vissa regioner kan nära familjemedlemmar få mycket stora skattelättnader.
• I Comunitat Valenciana är reglerna särskilt förmånliga för nära anhöriga.
• Arv och gåva är inte samma sak skattemässigt.
• Vid gåvor av pengar eller egendom kan formkrav vara avgörande för att få regionala skattelättnader.
• Fastigheter kan behöva värderas enligt det spanska valor de referencia.
• Ett arv från Sverige kan behöva hanteras i Spanien även om tillgångarna finns i Sverige.
• Skatten betalas normalt av den som tar emot arvet eller gåvan.

Har Sverige arvsskatt eller gåvoskatt?

Nej.

Sverige avskaffade arvsskatten och gåvoskatten 2004. Det innebär att Sverige inte tar ut någon arvsskatt eller gåvoskatt på arv och gåvor enligt dagens regler.

Det betyder dock inte att ett arv eller en gåva automatiskt är skattefri för en person som bor i Spanien.

Det är en viktig skillnad.

Om du exempelvis bor permanent i Spanien och ärver 300 000 euro från en förälder i Sverige kan Sverige normalt inte ta ut någon arvsskatt – men Spanien kan ändå ha rätt att beskatta arvet.

Spanien har arvsskatt och gåvoskatt

Spanien beskattar arv och gåvor genom Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Skatten omfattar bland annat:

• arv
• testamenten
• andra förvärv på grund av dödsfall
• vissa livförsäkringsersättningar vid dödsfall
• gåvor mellan levande personer

Det är normalt mottagaren – arvingen eller gåvomottagaren – som är skattskyldig.

Det innebär att man inte bör tänka:

”Mina föräldrar bor i Sverige, så det här är svensk skatt.”

I stället måste hela situationen analyseras.

Vilket land har rätt att beskatta?

Det här är en av de viktigaste frågorna.

Det kan bland annat bero på:

• var den avlidne hade sin hemvist
• var arvingen hade sin hemvist
• var givaren och gåvomottagaren bor
• var en fastighet är belägen
• vilken typ av tillgång som ärvs eller ges bort
• om det handlar om arv eller gåva

Spanska regler skiljer mellan personlig skattskyldighet och skattskyldighet på grund av tillgångarnas placering.

En person som är skattemässigt bosatt i Spanien kan därför hamna i en situation där ett arv från Sverige ändå behöver hanteras i Spanien.

Det är därför fel att utgå från:

”Tillgången finns i Sverige, alltså beskattas den bara i Sverige.”

Autonoma regioner spelar stor roll

Den spanska arvsskatten är ett område där skillnaderna mellan regionerna kan vara mycket stora.

De autonoma regionerna kan ha egna regler om bland annat:

• skattereduktioner
• fribelopp
• skattebonusar
• skattesatser
• regionala undantag
• regler för vissa gränsöverskridande situationer

Det innebär att samma arv kan ge helt olika skatt beroende på vilken region som är aktuell.

För en svensk som flyttar till Spanien är detta därför en mycket viktig del av skatteplaneringen.

Comunitat Valenciana – mycket förmånliga regler för nära familj

För svenskar som bor i Comunitat Valenciana är situationen särskilt intressant.

De valencianska reglerna ger en 99-procentig skattebonus på arv som går till vissa nära anhöriga, framför allt personer som tillhör de spanska grupperna I och II. Det omfattar i huvudsak barn, barnbarn, föräldrar och make eller maka.

Det betyder inte att arvsskatten juridiskt har försvunnit.

Det betyder att den beräknade skatten i många sådana fall kan reduceras med 99 procent.

Det är en viktig skillnad.

Gåvor till nära familjemedlemmar

Även gåvor mellan nära anhöriga kan omfattas av mycket stora skattelättnader i Comunitat Valenciana.

Det kan bland annat gälla gåvor till:

• make eller maka
• föräldrar
• barn
• adoptivbarn
• barnbarn
• far- och morföräldrar

För gåvor finns samtidigt särskilda krav på hur gåvan ska dokumenteras och formaliseras för att skattelättnaderna ska kunna användas.

Vid större kontantgåvor är det därför särskilt viktigt att kontrollera reglerna innan pengarna överförs.

Det är en dålig idé att bara föra över exempelvis 200 000 euro och tänka att ”det är ju bara en gåva”.

Dokumentationen kan vara avgörande.

Vad händer om arvet går till syskon eller andra släktingar?

Reglerna är inte lika generösa för alla släktingar.

I Comunitat Valenciana finns även skattelättnader för vissa andra familjerelationer, men de är betydligt mindre än den 99-procentiga bonus som gäller för vissa nära anhöriga.

Det är alltså inte korrekt att säga:

”Arv i Valencia är skattefritt.”

Det är framför allt arv och gåvor inom den närmaste familjen som kan få mycket stora skattelättnader.

Arv från Sverige när du bor i Spanien

Tänk dig följande situation:

Du bor permanent i Spanien och är skattemässigt bosatt där.

En förälder bor i Sverige och avlider.

Du ärver:

• ett svenskt bankkonto
• svenska aktier
• en svensk bostad
• kontanter

Sverige tar inte ut någon arvsskatt.

Men det betyder inte att du kan bortse från Spanien.

Arvet kan behöva hanteras enligt spanska regler, och vilken regional lagstiftning som blir aktuell måste fastställas utifrån bland annat arvingens och den avlidnes hemvist samt var tillgångarna finns.

Det är därför fullt möjligt att ett arv från en svensk förälder behöver deklareras eller hanteras i Spanien även om tillgångarna ligger på ett svenskt bankkonto.

Vad händer med en svensk fastighet?

Svenska fastigheter är särskilt viktiga eftersom de kan skapa flera olika skattefrågor.

Om du ärver en svensk villa eller fritidsbostad kan själva arvet behöva hanteras i Spanien om du är skattemässigt bosatt där.

Sverige tar inte ut arvsskatt, men det kan finnas svenska skatteregler som påverkar fastigheten senare.

Det kan exempelvis bli aktuellt med kapitalvinstskatt när fastigheten säljs.

Därför är det viktigt att spara dokumentation om den tidigare ägarens anskaffningsvärde och andra uppgifter som kan behövas vid en framtida försäljning.

Gåva av en svensk fastighet – tänk efter innan du skriver under

En gåva kan ibland verka attraktiv eftersom Sverige inte har någon gåvoskatt.

Men om givaren eller mottagaren bor i Spanien måste även den spanska beskattningen analyseras.

Dessutom kan en fastighetsöverföring innebära andra kostnader och skattefrågor.

Det är därför inte säkert att:

”Gåva är bättre än arv.”

Tvärtom kan arv i vissa situationer vara betydligt enklare eller skattemässigt bättre.

Det gäller särskilt i regioner där arv till nära familjemedlemmar har mycket stora skattelättnader.

Arv och gåva är inte samma sak

Det här är en av de viktigaste sakerna att förstå.

Arv

Vid ett arv uppstår skattskyldigheten i samband med dödsfallet.

I Spanien är den normala deklarationsfristen sex månader från dödsdagen.

Det går normalt att ansöka om en förlängning med ytterligare sex månader, men ansökan måste göras inom de första fem månaderna.

Gåva

Vid en gåva uppstår skattskyldigheten när gåvan genomförs.

Den normala deklarationsfristen är betydligt kortare än vid arv.

För gåvor är det normalt 30 arbetsdagar från dagen efter att gåvan genomfördes.

Det innebär att man inte bör vänta med att kontrollera skatten tills flera månader efter en större överföring.

Vilka blanketter används?

Vilken blankett och vilken myndighet som används beror på situationen.

Vanliga spanska blanketter är:

• Modelo 650 – arv och andra förvärv på grund av dödsfall
• Modelo 651 – gåvor mellan levande personer
• Modelo 655 – vissa situationer där nyttjanderätt upphör och äganderätten konsolideras

Om en autonom region ansvarar för beskattningen kan deklarationen i stället hanteras av den regionala skattemyndigheten.

Det är därför viktigt att först fastställa vilken myndighet som är behörig.

Fastigheter värderas inte alltid utifrån det pris du själv tycker är rimligt

Det här är särskilt viktigt när en bostad ärvs eller ges bort i Spanien.

Spanien använder ett så kallat valor de referencia, ett referensvärde som fastställs av Catastro.

Vid vissa skatter, bland annat arvsskatt och gåvoskatt, kan detta referensvärde användas som skattemässig värderingsgrund.

Om det deklarerade värdet eller den ersättning som faktiskt betalats är högre än referensvärdet kan det högre värdet i stället bli relevant.

Det betyder att du inte bör sätta ett godtyckligt lågt värde på en bostad för att försöka minska skatten.

I vissa situationer går det att bestrida ett referensvärde, men det är en separat process.

Vad händer med pengar som ärvs från Sverige?

Anta att du bor i Spanien och ärver 500 000 euro från dina föräldrar.

Pengarna ligger på ett svenskt bankkonto.

Det är viktigt att skilja på två saker.

1. Själva arvet

Arvet kan omfattas av spansk arvsskatt.

2. Överföringen av pengarna till Spanien

Att flytta pengarna från ett svenskt konto till ett spanskt konto är inte samma sak som att du får en ny skattepliktig inkomst.

Skattefrågan uppstår på grund av arvet – inte för att pengarna senare flyttas mellan två av dina egna konton.

Du ska däremot kunna visa var pengarna kommer ifrån.

Spara därför:

• bouppteckning
• testamente
• arvskifteshandlingar
• bankunderlag
• dokumentation om betald skatt
• dokumentation som visar släktskapet

Det är särskilt viktigt vid stora internationella banköverföringar.

Dubbelbeskattning – kan både Sverige och Spanien ta skatt?

Det här kräver extra försiktighet.

Sverige har ingen arvsskatt eller gåvoskatt, så den klassiska situationen där samma arv beskattas med svensk och spansk arvsskatt uppstår normalt inte.

Det finns dessutom inget gällande svensk-spanskt skatteavtal för arv och gåvor som man kan luta sig mot på samma sätt som det vanliga skatteavtalet för inkomst och kapital.

Spanien har däremot egna regler om avräkning av utländsk skatt i vissa situationer.

Det är därför viktigt att inte automatiskt anta att det vanliga skatteavtalet mellan Sverige och Spanien löser en arvsfråga.

Vid stora internationella arv bör man kontrollera den konkreta situationen med en rådgivare som kan både spansk och svensk beskattning.

Vad behöver du ha framme vid ett arv?

Vid ett internationellt arv kan den spanska myndigheten behöva omfattande dokumentation.

Det kan exempelvis handla om:

• dödsfallsintyg
• testamente
• bouppteckning
• arvsintyg eller motsvarande
• uppgifter om arvingarna
• NIE
• uppgifter om bankkonton
• aktiedepåer
• fastigheter
• livförsäkringar
• andra tillgångar
• skulder

Svenska dokument kan i vissa situationer behöva apostille och översättning till spanska.

Det är därför klokt att ta reda på vilka dokument som krävs innan deklarationen ska lämnas.

Europeiskt arvsintyg kan förenkla internationella arv

Vid arv inom EU kan ett europeiskt arvsintyg i vissa situationer användas för att visa vem som är arvinge eller testamentstagare.

Det kan vara särskilt användbart när en svensk person har tillgångar i Spanien eller när en person bosatt i Spanien ärver från Sverige.

Det europeiska arvsintyget ersätter inte alla nationella dokument i alla situationer, men kan göra det enklare att styrka arvsrätten över gränserna.

Glöm inte testamentet

Ett internationellt testamente är en av de viktigaste sakerna att ordna om du bor permanent i Spanien och har tillgångar i flera länder.

Det handlar inte bara om skatt.

Det handlar också om:

• vem som ska ärva
• vilket lands arvsrätt som ska tillämpas
• hur tillgångarna ska fördelas
• hur processen ska hanteras när dödsfallet inträffar

EU:s arvsförordning gör det möjligt att i vissa situationer välja att lagen i det land där du är medborgare ska tillämpas på arvet.

Detta är en juridisk fråga som bör planeras med jurist eller notarie när det finns tillgångar i flera länder.

Gåvor till barn – särskilt viktigt att dokumentera

Om du exempelvis vill ge ett barn 100 000 euro bör du inte bara göra en vanlig banköverföring.

Dokumentera i stället:

• vem som ger gåvan
• vem som tar emot den
• beloppet
• datum
• att det faktiskt är en gåva
• var pengarna kommer ifrån
• hur pengarna överförs

Om du bor i Comunitat Valenciana kan dokumentationen dessutom vara viktig för att kunna använda regionala skattelättnader.

Vid större belopp är det klokt att kontakta notarie och skatterådgivare innan pengarna överförs.

Kan det vara bättre att ge bort pengar medan man lever?

Ibland.

Men det går inte att säga generellt.

En gåva kan exempelvis vara praktisk om:

• du vill hjälpa barnen ekonomiskt nu
• du vill finansiera en bostad
• du vill föra över kapital stegvis
• regionala regler gör gåvan skattemässigt fördelaktig

Men i andra fall kan arv vara bättre.

Det kan finnas stora skillnader i skatteregler mellan arv och gåva. Om en fastighet är inblandad kan ytterligare skatter och kostnader dessutom uppstå.

Gör därför alltid beräkningen innan gåvan genomförs.

Det är betydligt svårare att ångra en redan genomförd gåva än att låta bli att göra den.

En enkel checklista för svenskar i Spanien

Om du bor i Spanien och har familj och tillgångar i Sverige är det klokt att gå igenom följande:

• Är du skattemässigt bosatt i Spanien?
• Vilken autonom region är du skattemässigt bosatt i?
• Var bor dina föräldrar och andra potentiella arvlåtare?
• Vilka tillgångar finns i Sverige?
• Finns det fastigheter?
• Finns det svenska bankkonton och värdepapper?
• Finns det livförsäkringar?
• Finns det ett testamente?
• Har du undersökt om ett europeiskt arvsintyg kan bli aktuellt?
• Vet familjen vilka dokument som behövs?
• Har du dokumentation över anskaffningsvärden och ägande?
• Har du undersökt reglerna i den autonoma region där du bor?

Exempel: svensk familj bosatt i Valencia

En svensk familj bor permanent i Comunitat Valenciana.

Föräldrarna bor fortfarande i Sverige och äger:

• en villa i Sverige
• 1 miljon euro i fonder och aktier
• 500 000 euro på bankkonto

Ett av barnen bor i Spanien.

När föräldrarna avlider finns ingen svensk arvsskatt.

Men barnet kan behöva hantera arvet enligt spanska regler eftersom barnet är bosatt i Spanien.

Eftersom Comunitat Valenciana har mycket generösa regler för arv till vissa nära anhöriga kan den slutliga spanska skatten bli betydligt lägre än vad en generell beskrivning av den spanska arvsskatten antyder.

Det är just därför man inte bör använda en generell ”spansk arvsskatt i procent” när man räknar på ett internationellt arv.

Vanliga frågor

Är arv från Sverige skattefritt om jag bor i Spanien?

Inte nödvändigtvis. Sverige har ingen arvsskatt, men Spanien kan beskatta arv enligt sina regler. Regional lagstiftning kan samtidigt ge mycket stora skattelättnader.

Är gåvor från mina föräldrar i Sverige skattefria i Spanien?

Inte automatiskt. En gåva kan omfattas av spansk gåvoskatt även om Sverige inte tar ut gåvoskatt.

Är arvsskatten 99 procent lägre i Valencia?

För vissa nära anhöriga finns en 99-procentig bonus på den beräknade skatten. Det betyder inte att den ordinarie skattesatsen är 1 procent eller att alla arv är skattefria.

Hur lång tid har man på sig att deklarera ett arv i Spanien?

Normalt sex månader från dödsdagen. En förlängning kan normalt begäras, men ansökan måste göras inom den första delen av sexmånadersperioden.

Hur lång tid har man på sig att deklarera en gåva?

Normalt 30 arbetsdagar från dagen efter att gåvan genomfördes.

Behöver jag betala skatt om jag ärver pengar och sedan för över dem till Spanien?

Själva överföringen mellan dina egna konton är inte samma sak som ett nytt skattepliktigt förvärv. Det viktiga är att kunna visa pengarnas ursprung och hur arvet har dokumenterats.

Kan jag ge mina barn pengar utan att göra något hos notarie?

Det beror på situationen. För att kunna använda vissa regionala skattelättnader kan offentlig handling vara ett krav. Vid större gåvor bör du därför kontrollera kraven innan pengarna överförs.

Vad händer om jag ärver en svensk bostad?

Själva arvet kan behöva hanteras i Spanien om du är skattskyldig där. Sverige har ingen arvsskatt, men framtida försäljning av bostaden kan få svenska och spanska skattekonsekvenser.

Är det bättre att ge bort bostaden medan man lever?

Inte nödvändigtvis. Gåva och arv har olika skatteregler och fastigheter kan dessutom medföra ytterligare skatter. Räkna på båda alternativen innan du fattar beslut.

Sammanfattning

För en svensk som bor i Spanien är arv och gåvor ett område där det verkligen lönar sig att planera.

Sverige har ingen arvsskatt eller gåvoskatt, men Spanien har ett eget system. Samtidigt kan de autonoma regionerna förändra resultatet kraftigt.

I Comunitat Valenciana är reglerna mycket förmånliga för vissa nära familjemedlemmar, med en 99-procentig bonus i många fall. För gåvor finns samtidigt särskilda krav på dokumentation och formalisering.

Det viktigaste är därför inte att bara fråga:

”Hur hög är arvsskatten i Spanien?”

Den bättre frågan är:

”Vilka regler gäller för just min familj, mina tillgångar, min region och den person som lämnar eller tar emot arvet?”

Vid större tillgångar – särskilt fastigheter, aktieportföljer och större kontantbelopp – är det klokt att ta hjälp av en spansk skatterådgivare eller jurist innan arvet eller gåvan genomförs.

Källor

• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) – Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Agencia Tributaria – regler för arv, gåvor, deklarationsfrister och internationella situationer
• Generalitat Valenciana – regler om arv och gåvor
• BOE – lagstiftning för Comunitat Valenciana
• Skatteverket – information om svensk arvsskatt och gåvoskatt
• EU – regler om europeiskt arvsintyg och internationella arv